3.位于市区的某电子设备生产企业,主要生产电脑显示器,拥有固定资产原值6 500万元,其中房产原值4 000 万元,2008年发生以下业务:
(1)销售显示器给某销售公司,开具增值税专用发票,按销售合同约定取得不含税销售额7 000万元;购进原材料,取得增值税专用发票,发票上注明的货款金额合计为3 500万元、增值税额595万元。
(2)8月受赠原材料一批,取得捐赠方开具的增值税专用发票,注明货款金额60万元、增值税额10.2万元。
(3)按上年末签订的租赁合同约定,从
(4)企业全年销售显示器应扣除的销售成本4 000万元;全年发生销售费用1 500万元(其中广告费用1 200万元);全年发生管理费用700万元(其中业务招待费用60万元,符合条件的新技术研究开发费用90万元,管理费用中不含房产税和印花税)。
(5)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元,实际拨缴的工会经费7万元,实际发生的职工福利费用60万元,实际发生的教育经费15万元。
(6)受全球金融危机的影响,企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产,到12月底公允价值下降为210万元(企业以公允价值核算)。
(说明:当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为20%)
要求:按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
(1)计算该企业2008年应缴纳的增值税。
(2)计算该企业2008年应缴纳的营业税。
(3)计算该企业应缴纳的城建税和教育费附加。
(4)计算该企业应缴纳的印花税。
(5)计算该企业2008年应缴纳的房产税。
(6)计算该企业2008年度的会计利润总额。
(7)计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
(8)计算广告费应调整的应纳税所得额。
(9)计算交易性金融资产减值、新技术研发费应调整的应纳税所得额。
(10)计算工资附加“三费”应调整的应纳税所得额。
(11)计算该企业2008年度的应纳税所得额。
(12)计算该企业2008年度应缴纳的企业所得税。
【答案】
(1)增值税=7000×17%-(595+10.2)=584.8(万元)
(2)营业税=120×5%=6(万元)
(3)城建税和教育费附加=(584.8+6)×(7%+3%)=59.08(万元)
(4)印花税=7000×0.03%=2.1(万元)
(5)房产税=(4000-300)×(1-20%)×1.2%+120×12%=49.92(万元)
(6)会计利润 =7000+120+(60+10.2)-4000-1500-700-(300-210)-6-59.08-2.1-49.92=783.1(万元)
(7)(7000+120)×0.5%=35.6(万元)
60×60%=36(万元)
业务招待费应调整的应纳税所得额=60-35.6=24.4(万元)
(8)广告费应调整的应纳税所得额=1200-(7000+120)×15%=132(万元)
(9)交易性资产减值和新技术研发费应调整的应纳税所得额=(300-210)-90×50%=45(万元)
(10)工资附加“三费”应调整的应纳税所得额=60-400×14%+15-400×2.5%=9(万元)
提示:工会经费限额=400×2%=8万,实际支付7万元,没有超标,不作调整。
(11)应纳税所得额=783.1+24.4+132+45+9=993.5(万元)
(12)应缴纳的企业所得税=993.5×25%=248.38(万元)
【中华会计网校点评】本题与《全真模拟试卷》,模拟试题四,综合题2考核的知识点相似
6.某邮局2008年1月份取得报刊发行收入200 000元,邮寄业务收入300 000元,信封、信纸销售收入40 000元,其它邮政业务收入60 000元。 该邮局当月应缴纳营业税( )。
A.16 800元
B.18 000元
C.25 000元
D.30 000元
【答案】B
【中华会计网校解析】以上业务按照邮电通信业征收营业税,该邮局当月应缴纳营业税=(200000+300000+40000+60000)×3%=18000(元)。
【中华会计网校点评】本题在《应试指南》50页单项选择题第1题有相关知识点。
7.纳税人不办理税务登记的,由税务机关责令限期改正;逾期不改的,由( )。
A.税务机关责令停业整顿
B.税务机关处2 000元以下的罚款
C.工商行政管理机关吊销其营业执照
D.税务机关处2 000元以上1万元以下的罚款
【答案】C
【中华会计网校解析】纳税人不办理税务登记的,由税务机关责令限期改正;逾期不改正的,经税务机关提请,由工商行政管理机关吊销其营业执照。
【中华会计网校点评】本题与《应试指南》338页最下方的第2点有相关阐述。
8.位于市区的某外贸公司系内资企业,2008年7月实际缴纳增值税500 000元,营业税100 000元,契税60 000元,取得增值税出口退税100 000元。该公司当月应缴纳城市维护建设税( )。
A.30 000元
B.35 000元
C.42 000元
D.46 200元
【答案】C
【中华会计网校解析】城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的三税,出口退还的增值税一律不退还城建税,该公司当月应缴纳的城市维护建设税=(500000+100000)×7%=42000(元)。
【中华会计网校点评】本题与《全真模拟试卷(一)》五综合题的第1小题相似。
9.关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置,这种计征关税的方法称为( )。
A.从价税
B.从量税
C.复合税
D.滑准税
【答案】D
【中华会计网校解析】滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法,可以使进口商品价格越高,其进口关税税率越低,进口商品的价格越低,其进口关税税率越高。
【中华会计网校点评】本题与基础班练习中心多项选择题第5题相似。
10.某铅锌矿2008年销售铅锌矿原矿80 000吨,另外移送入选精矿30 000吨,选矿比为30%。当地适用的单位税额为2元/吨,该矿当年应缴纳资源税( )。
A.16万元
B.25.2万元
C.22万元
D.36万元
【答案】D
【中华会计网校解析】纳税人开采或者生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量,金属非金属矿产品原矿,因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的,可将其精矿按选矿比折算成原矿数量,以此作为课税数量,因此,该锌矿应缴纳资源税=(80000+30000÷30%)×2=360000=36(万元)
【中华会计网校点评】本题与《经典题解》152页一单项选择题的第3小题相似。